Wynagrodzenie z powołania w spółce — podatki, składki, limity

Wspólnicy uchwałą powołują członka zarządu i przyznają mu wynagrodzenie za pełnienie funkcji — bez umowy o pracę, zlecenia czy B2B. Podatkowo to przychód z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 7 PIT). W praktyce to najprostszy sposób, żeby wspólnik-prezes regularnie wyjmował pieniądze ze spółki inaczej niż dywidendą.

• PIT według skali 12%/32% z KUP 250 zł/mies. i kwotą zmniejszającą 3 600 zł rocznie (PIT-2 u jednego płatnika).
• Składka zdrowotna 9% od brutto (obowiązuje od 2022 r.), nieodliczalna od podatku.
• Zero składek społecznych — ani emerytalnej, ani rentowej, ani chorobowej. To odróżnia powołanie od etatu i zlecenia.
• Przykład: przy 2 500 zł/mies. roczna podstawa to 27 000 zł, więc PIT wynosi 0 zł (mieści się w kwocie wolnej 30 000 zł) — zostaje tylko zdrowotna ok. 225,00 zł/mies.

Wynagrodzenie z powołania jest kosztem spółki — obniża dochód do CIT (9%/19%). Dywidenda odwrotnie: najpierw CIT, potem PIT 19%, łącznie 26,29% u małego podatnika. Powołanie do progu 120 000 zł podstawy kosztuje 12% PIT + 9% zdrowotnej, czyli ok. 21% — mniej niż dywidenda. W praktyce spotyka się podział wypłaty między wynagrodzenie z powołania a dywidendę; kalkulator liczy oba strumienie naraz i pokazuje łączne obciążenie. Czy taki podział jest dopuszczalny w konkretnym stanie faktycznym — w szczególności czy wynagrodzenie z powołania odpowiada realnie pełnionej funkcji — ocenia doradca podatkowy, nie kalkulator.

• Powyżej progu 120 000 zł podstawy stawka rośnie do 32% — ze zdrowotną robi się drożej niż dywidenda, więc kwota powołania ma naturalny sufit.
• Wynagrodzenie powinno być rynkowe i odpowiadać realnie pełnionej funkcji — zawyżone u wspólnika może zostać zakwestionowane.
• W estońskim CIT nadwyżka ponad 5-krotność przeciętnego wynagrodzenia to ukryte zyski — spółka zapłaci od niej ryczałt jak od dywidendy.
• W jednoosobowej spółce powołanie nie zdejmuje ZUS jedynego wspólnika — pułapka jednoosobowej sp. z o.o..