Estoński CIT — dla kogo, warunki i na co uważać

Dopóki zysk zostaje w spółce, podatku nie ma wcale — żadnych zaliczek na CIT. Podatek pojawia się dopiero przy wypłacie: spółka płaci ryczałt 10% (mały podatnik) lub 20%, a wspólnik od dywidendy PIT 19%, pomniejszony o 90%/70% ryczałtu zapłaconego przez spółkę (art. 30a ust. 19 PIT). Efektywnie z wypłacanej puli zostaje u fiskusa ok. 18,18% (mały) / 20,83% (duży) — wobec 26,29% w klasycznym CIT małego podatnika. Największa korzyść jest jednak wtedy, gdy zysk pracuje w spółce — kiedy w ogóle warto mieć spółkę.

• Wspólnicy wyłącznie osoby fizyczne — spółka z udziałowcem-spółką odpada.
• Spółka sama nie ma udziałów ani akcji w innych podmiotach.
• Zatrudnienie: co najmniej 3 osoby niebędące wspólnikami (z łagodniejszymi progami dla małych podatników i podmiotów rozpoczynających działalność).
• Przychody pasywne (odsetki, wierzytelności, prawa autorskie i podobne) poniżej 50% przychodów ogółem.

Estoński CIT nie łączy się z IP Box 5% ani z ulgą B+R — spółka technologiczna, która dziś korzysta z preferencyjnej stawki dla dochodu z praw IP albo odlicza 200% kosztów pracowniczych B+R, wchodząc w estoński te preferencje traci. Kalkulator liczy IP Box i B+R tylko w wariancie klasycznym — porównaj oba warianty na swoich liczbach, zanim złożysz zawiadomienie. Różnica wychodzi na korzyść estońskiego przede wszystkim tam, gdzie spółka reinwestuje zysk zamiast wypłacać go co roku — bo dopóki zysk zostaje w spółce, ryczałtu nie ma.

Ryczałt należy się nie tylko od dywidendy, ale od każdego świadczenia dla wspólnika „obok" niej (art. 28m ust. 1 pkt 2 CIT): prywatne używanie auta spółki (połowa wydatków), pożyczka dla wspólnika, darowizny, wynagrodzenie z powołania ponad 5-krotność przeciętnego wynagrodzenia. Spółka płaci od nich ryczałt 10%/20% jak od dywidendy, choć wspólnik nie płaci PIT — dostaje świadczenie w naturze. Kalkulator ma pole „ukryte zyski" i pokazuje, ile taki komfort naprawdę kosztuje.